ניכוי מס במקור

כפי שניתן להבין מהשם, ניכוי מס במקור היא פעולת ניכוי מס ע"י נותן התשלום במעמד התשלום והעברתו לרשות המיסים, תכליתו למנוע ככל הניתן העלמות מס (מלחמה בהון השחור) ולאפשר לרשות המיסים לקבל תשלומים במהלך השנה (בדומה למדרגות מס).

מה זה ניכוי מס במקור?

למרות שעל כל עוסק, עם מחזור עסקי מעל עוסק פטור, לנכות חלק מהכנסותיו לרשויות המס, ניכוי מס במקור מתייחס למצב בו חובה על המשלם לנכות חלק מהתשלום לטובת רשויות המס ולהעביר להן את המס שנוכה. לדוגמה: עסק שמתנהל מול ספקים מנכה מהתשלום עבור הסחורה לספקים את אחוז המס שיש לשם ומעביר למס הכנסה למרות שבפועל התשלום הוא עבור המס שהספקים חייבים לשלם.

מהו אישור ניכוי מס במקור?

מסמך ששמור ברשות המיסים ובו כתוב אחוז התשלום שעל לקוח עסקי להעביר מתוך התשלום לרשות המיסים עבור עוסק מסוים. במעמד התשלום בעסקאות ביניהם על הלקוח העסקי לבדוק כמה עליו להפריש לרשויות המיסים באישור ניכוי של העוסק אותו ניתן לקבל באמצעות הזנת ח"פ או תעודת זהות של העוסק באתר מס הכנסה ולנכות את המס בהתאם לסוג השירות הסחורה.

האם ניתן לקבל פטור מניכוי מס במקור?

במקרים מסוימים כן. אם מסיבה כזו או אחרת ניכוי המס מפריע לפעילות העסקית שלכם לאחר מספר שנים בהן שילמתם את כל המס שנוכה במועד הנכון תוכלו לתאם תור למס הכנסה במערכת זימון תורים, להגיע עם טופס 2542 ("בקשה לפטור/הקטנה של ניכוי במקור") שתמלאו ומס הכנסה ישקלו את בקשתכם. 

למה משמש טופס 857?

מדובר על אישור שנתי על ניסוי מס הכנסה מתשלומים המחייבים זאת במקור וזה גם שמו של הטופס.

את הטופס מצרפים עבור כל לקוח לדו"ח השנתי למס הכנסה. קישור לקבלת הטופס.

איך מנכים מס כאשר הצד השני בעסקה אינו נישום במס הכנסה?

אם עוסק רוצה לעשות לקנות נכס או שירות מאדם פרטי, שאינו מוגדר כעוסק (לא מנהל ספרים), קיימת בעייתיות מאחר ואין ח"פ עבורו הוא יכול להעביר את המס או אפילו להזדכות על המע"מ. בדיוק לשם כך קיימת "עסקת אקראי" בה העוסק יכול לדווח את העסקה למע"מ ומס הכנסה במילוי טופס 8356 באתר רשות המיסים וכך להזדכות על המע"מ ששילם ולנכות את המס. לאחר התשלום למע"מ מונפקת חשבונית אותה העוסק מעביר למוכר הנכס/ נותן השירות.

מה זה ניהול ספרים ואיך הוא קשור לניכוי מס במקור?

כל עוסק חייב לנהל את פנקסי החשבונות שלו בהתאם לסוג העוסק שהוא (פטור, מורשה או חברה בע"מ) ואופי השירות/סחורה שהוא מספק (ספר קופה, ספר תקבולים ותשלומים, ספר הזמנות, ספר תנועות מלאי ועוד..) ולרשום קבלות על כל עסקה שהוא מבצע. ניהול הספרים יכול להתבצע בצורה ידנית או אונליין באמצעות חשבונית ירוקה בכל אופן ניהול הספרים עוזר לעוסק למלא את הדו'"ח השנתי באמצעותו מחשבים את חבות המס המדויקת עבור שנת המס. בסוף השנה מס הכנסה יקזז מחבות המס את כל הניכויים שנעשו בשם העוסק ואם תישאר תוספת העוסק יקבל החזר.

האם עוסק פטור חייב בניכוי מס במקור?

לא. רשות המיסים מנהלת מדיניות שתכליתה להקל על עסקים קטנים בתחילת דרכם ולכן פוטרת עוסקים פטורים (שמחזור ההכנסות השנתי שלהם נמוך מ – 107,692 ש"ח) מניכוי מס במקור למעט מקרים בהם קיימים חובות או מחדלים מול מס הכנסה או מע"מ ובמקרים כאלה כל מקרה מטופל לגופו.

מתי צריך לעשות ניכוי מס במקור?

ניכוי מס הוא דרכה של רשות המיסים לוודא שכולם מדווחים על העסקאות של כולם וכיוצא בזה כמה שפחות עסקאות נשארות לא מדווחות. מעסיקים מבצעים ניכוי מס בכל חודש כאשר הם מעבירים משכורות לעובדים ואת המס שיש לנכות מעבירים למס הכנסה עבורם. מעבר לכך בעסקאות בשוק ההון שיוצאות אירוע מס (כולל חלוקת דיבידנדים) מנכים מס במקור וכמו כן בעסקים בין בעלי עסקים, עוסקים, נותני שירות וספקים.

איך מס הכנסה קובע את אחוז המס שיש לנכות במקור?

מס הכנסה מנסה לחשב את צפי ההכנסות של העוסק באמצעות ההכנסות משנה שעברה או צפי שהוא נותן לפי גודל העסק, ותק, סוג ההכנסות ומדדים נוספים. כאשר עוסק עומד בתשלומים לאורך זמן וניתן לראות את חבות המס בצורה יותר מדויקת, מס הכנסה יכול להוריד מגובה המס שיש לנכות במקור.