פטור ממס הכנסה – עיוורים ולקויי ראייה

אוכלוסיות שונות בעלות צרכים מיוחדים או מחלות קשות זכאיות למגוון של הטבות בתשלומי מס ובקצבאות שונות. אחת ההטבות המשמעותיות עבור עיוורים ולקויי ראייה היא הפטור ממס הכנסה עד הכנסה בגובה מסוים. מי זכאי לפטור, על פי מה נקבעת התקרה ואיך ניתן לממש את הפטור? בכתבה הבאה תמצאו הכל על פטור ממס הכנסה – עיוורים ולקויי ראייה.

מי זכאי לפטור ממס הכנסה במקרים של עיוורון או לקות ראייה?

הזכאות לפטור ממס הכנסה מתבססת על הכרה רשמית במצב הרפואי המתבטאת בקיומה של תעודת עיוור או תעודת לקות ראייה. תעודה זו ניתנת למי שסובל מעיוורון מוחלט או מי שראייתו מוגבלת באחד האופנים הבאים:

צמצום שדה ראייה

שדה ראייה מצומצם אשר זווית הראייה המרבית בעין הטובה אינה עולה על 20 מעלות גם לאחר שימוש במשקפיים.

חדות ראייה

חדות הראייה המרבית בעין הבריאה לא עולה על 3ֿֿ/60 מטר גם לאחר שימוש במשקפיים.

בנוסף, אם קיים מצב של עיוורון או לקות ראייה אשר אינו עומד בתנאים לקבלת הפטור ממס הכנסה, אך מלבד מגבלת הראייה קיימות מחלות או מגבלות נוספות ניתן לקבוע לאותו אדם נכות משוקללת אשר בתורה יכולה לזכות אותו מתשלום מס הכנסה.

דרגת הנכות המופיעה בתעודת העיוור נקבעת על ידי המוסד לביטוח לאומי באמצעות ועדה רפואית מיוחדת הבודקת את מצב הראייה של המבקש. הדרגה נקבעת באחוזים ועל פיהם נקבעת גם מידת הפטור ממס הכנסה. בנוסף, קיימים מקרים בהם מתקבלת תעודת נכות זמנית עבור מי שנקבע כי מצבו הרפואי עשוי להשתפר בהמשך.

במקרים כאלו, גם הפטור ממס הכנסה יהיה זמני וכן יהיה צורך לחדש את תעודת העיוור לאחר סיום התוקף במידה ולא חל שיפור במצב הראייה.

פטור ממס הכנסה – עיוורים ולקויי ראייה: מה כלול בפטור?

על פי החוק, עיוורים או בעלי לקות ראייה זכאים לפטור ממס הכנסה עד לתקרת הכנסה מסוימת המשתנה בכל שנה. את ההכנסות הזכאיות לפטור ממס מחלקים לשתי קבוצות שונות:

הכנסה מיגיעה אישית

כל הכנסה של אותו אדם מעבודה עליה הוא מקבל שכר.

הכנסה שאינה מיגיעה אישית

הכנסות שונות עבור אותו אדם שאינן מתקבלות מעבודה בשכר. הכנסות אלו יכולות להיות קצבאות שונות להן הוא זכאי, כספי פיצויים, ביטוח או הכנסות המתקבלות מהשקעות שונות.

הפטור ניתן לפי סיכום ההכנסות של הזכאים בהתאם למקרים הבאים:

• במקרים בהם קיימת הכנסה מיגיעה אישית בלבד, התקרה השנתית עבור הכנסה זו היא 615,600 ש"ח.
• במקרים בהם ישנה הכנסה מיגיעה אישית ובנוסף אליה הכנסה שאינה מיגיעה אישית אך איננה מגיעה מריבית על פיצויים או ביטוח, התקרה עבור ההכנסות באותה שנה תהיה 73,800 ש"ח עבור ההכנסה מיגיעה אישית. כלומר, אם ההכנסה מעבודה בשכר עלתה על סכום של 73 אלף ש״ח בשנה, ובנוסף לאותה הכנסה היו גם הכנסות שאינן מיגיעה אישית, הפטור יהיה רק עבור ההכנסה מיגיעה אישית שאינה גבוה מ-615 אלף ש״ח אך לא עבור הכנסות שאינן מיגיעה אישית.
• במקרים בהם הייתה הן הכנסה מיגיעה אישית והן הכנסה שאינה מיגיעה אישית אך ההכנסה שאינה מיגיעה אישית הייתה רק מריבית על כספי פיצויים וביטוח, התקרה עבור ההכנסות מיגיעה אישית באותה שנה היא 73,800 ש"ח אך יחד עם זאת קיימת תקרה נוספת עבור הכנסות מכספי פיצויים בגובה של 303,600 ש"ח. כלומר, על ההכנסה מיגיעה אישית באותה שנה קיים פטור של 70 אלף ש״ח וכל הכנסה נוספת עד גובה של 300 אלף ש״ח, אשר ניתנת מריבית על כספי פיצויים תהיה גם היא פטורה ממס הכנסה.

תקרת ההכנסה הפטורה ממס לאורך השנים האחרונות:

איך ניתן לקבל את הפטור ממס הכנסה?

על מנת לקבל את הפטור ממס הכנסה עבור עיוורים או לקויי ראייה, יש להגיש בקשה לפטור באמצעות טופס 1516 – טופס בקשה לפטור ממס. לטופס יש לצרף תעודת עיוור או תעודת לקויי ראייה ולהגיש את שניהם בלשכת שומת המס המקומית. עבור מי שהכנסתו מגיעה ממעסיק אחד, יינתן אישור כללי אותו יש למסור למעסיק או למשלם הקצבה.

במידה וקיימים מספר מעסיקים, בנוסף לפטור יש לבצע גם תיאום מס. בנוסף, במידה והייתה קיימת זכאות לפטור ממס אשר לא נוצלה, ניתן להגיש בקשה להחזר מס עבור אותן שנים בהן לא נוצלה הזכאות. את הבקשה להחזר מס ניתן להגיש עד ל-6 שנות מס לאחור.

לבקשה יש לצרף את האישור שהתקבל עבור פטור ממס הכנסה וכן את האישורים הרפואיים המתאימים כמו תעודת עיוור וכמובן את טפסי המשכורות או הקצבאות בהן נגבה מס מיותר.