סוגי תיקים במס הכנסה

מערכת המס מחלקת יחידים וגופים למקרי מס הכנסה ספציפיים על סמך מצבם התעסוקתי, פעילותם העסקית וקריטריונים נוספים. סיווגים אלו מסייעים לרשות המיסים בישראל לנהל ולעבד ביעילות את הגשות המס, הפטורים והחובות.

מה ההבדלים בין סוגי תיקים במס הכנסה?

לכל קטגוריה נקבע מספר קוד ייחודי, המסמן את המאפיינים והדרישות הספציפיות של הנישום במסגרת המס. מערכת זו לא רק מייעלת את ניהול המס אלא גם מבטיחה שכל נישום מוערך במדויק בהתאם לפעילותו הפיננסית ולמעמדו. להלן מבט מפורט על סוגים שונים של תיקי מס הכנסה בישראל:

• עצמאי סגור ללא יתרות (10): קטגוריה זו חלה על עצמאים שסגרו את עסקיהם וסידרו את כל חשבונות המס שלהם ללא יתרות.
• נישום שנפטר עם טיפול בתיק שעדיין לא הסתיים (13): מקרה זה כולל אנשים שהלכו לעולמם לפני שהשלימו את ענייני המס שלהם, מה שמצריך פעולה נוספת על ידי נציגיהם המשפטיים.
• נישום מנותק (17): מעמד זה ניתן לנישומים שאינם מתגוררים עוד בישראל ולכן יש להם חובות והטבות מס שונות.
• לצורך פטור מניכוי מס במקור (19): נישומים בקטגוריה זו פטורים מניכוי מס במקור, לרוב בשל כישורים או הסכמים ספציפיים.
• פטור מניהול משפטים (20): מקרה זה כולל יחידים או גופים הפטורים מתהליכי מס שיפוטיים מסוימים או מחויבויות מסוימות.
• אמצעי/מוסד ללא מטרות רווח לצורך היטל רכוש (25): ארגונים או מוסדות ללא כוונת רווח הזכאים להיטלי רכוש נכללים בקטגוריה זו.
• מנהל בחברה (30): מעמד זה מתייחס לאנשים המשמשים כמנהלים בחברה, תוך הדגשת שיקולי המס הייחודיים להם.
• עוסק יחיד ועוסק זעיר (מע"מ) (40): בעלי עסקים בודדים ובעלי עסקים קטנים שמחויבים במע"מ מסווגים כאן.
• מערכת חשבונאית חד-צדדית פשוטה (41): נישומים המשתמשים במערכת חשבונאית פשוטה וחד-צדדית לדיווח הכספי שלהם נכללים בקבוצה זו.
• מנהל מערכת חשבונות חד צדדיים (42): בדומה לקוד 41 אך ספציפית למנהלים המשתמשים במערכת הנהלת חשבונות חד צדדית.
• חקלאי שאינו מנהל חשבון בשיטה הכפולה (43): כאן מסווגים חקלאים שאינם חייבים לנהל הנהלת חשבונות כפולה עבור פעילותם החקלאית.
• רואה חשבון מורכב חד צדדי (52): קטגוריה זו מיועדת לאנשים עם מצבים פיננסיים מורכבים יותר שעדיין משתמשים במערכת חשבונאית חד צדדית.
• מנהל חשבונות בשיטה הכפולה (35): נישומים המעסיקים מערכת הנהלת חשבונות כפולה נכנסים לסיווג זה.
• חברה ללא הכנסה עסקית (61): לחברות שאינן מייצרות הכנסה עסקית מוקצה קוד זה.
• חברות רגילות שלא מסוגים אחרים (62): קטגוריה רחבה זו כוללת חברות שאינן מתאימות לסיווגים ספציפיים יותר.
• חברות פקיד שומה למפעלים גדולים (63): מפעלים גדולים עם דרישות הערכה משמעותיות מסווגים כאן.
• קיבוצים, מושבים, אגודות שיתופיות (64): קוד זה חל על קהילות קיבוציות ואגודות שיתופיות בסטטוס מס ייחודי.
• חברה הרשומה במרשם החברות ואינה פעילה (70): חברות רשומות אך אינן פועלות כעת, נכללות בקטגוריה זו.
• תאגידים לפטור מניכוי מס במקור (71), חברה רשומה ללא פעילות או יתרה (73), תיק דיבידנדים (נלווה) (75), וחברה עם יתרות לסוג 73 / מנותקים (76): קטגוריות אלו עוסקות בסטטוסים שונים של חברות הקשורות לרמות פעילות, פטורים ומצב פיננסי.
• חברה בהליכי פירוק (80) ובפירוק מרצון (81), וחברה בפירוק לפי צו בית משפט (82): סיווגים אלו מיועדים לחברות העוברות תהליכי פירוק מסוגים שונים.
• נישום בפשיטת רגל (83): מעמד זה חל על נישומים שהוכרזו כפושטי רגל, מה שמשפיע על חובות המס והתהליכים שלהם.
• מלכ"ר שהגיש בקשה לאישור כמוסד (84), מלכ"ר פעיל שאושר כמוסד ציבורי (85), ומלכ"ר פעיל שיש לו לא אושר כמוסד ציבורי (86): קטגוריות אלו מבחינות בין ארגונים ללא מטרות רווח על סמך מצב האישור והפעילות שלהם.
• מלכ"ר לא פעיל (87): ארגונים ללא מטרות רווח שאינם פעילים כעת מסווגים כאן.
• מלכ"ר שאושר למע"מ ולא חל על מס הכנסה (88): במקרה ייחודי זה מדובר בעמותות עם אישורי מע"מ ספציפיים אך ללא בקשות מתאימות למס הכנסה.

סוגי תיקים במס הכנסה למי שסגרו את העסק

עובד שהודיע על סגירת עסקיו השנה (90), עובד להחזרים (91), עובד שהכנסתו משכר וחייב דיווח (92), עובד בעל הכנסה נוספת וחייב לדווח (93) , עובד בעל הכנסה נוספת ללא מקור (94), לצורך תשלום מס שכר דירה (95), ותיק מיועד לסגירה ביתרות (96) ונועד לסגירה עם יתרות (98): קטגוריות אלו מכסות שונות סטטוסים של עובדים הנוגעים לסגירת עסקים, מקורות הכנסה, הכנסה נוספת, חובות מס שכר דירה ודרישות דיווח כספי.

שאלות ותשובות

מהי המטרה של סיווג תיקי מס הכנסה בישראל?

הסיווגים משמשים לייעול גביית המס על ידי סיווג נישומים בהתאם לפעילותם הפיננסית, מעמדם וחובותיהם, תוך הבטחת שומה ועיבוד מס מדויקים.

מי צריך להירשם כעוסק מורשה בישראל?

מי שמחזור העסקים השנתי שלהם עולה על 120,000 ₪ או העוסקים במקצועות שאינם רשאים להיות עוסקים פטורים חייבים להירשם כעוסקים מורשים, לגבות מע"מ מלקוחות ולעמוד בדרישות דיווח ספציפיות.

האם ארגונים ללא מטרות רווח יכולים להיות פטורים ממיסים מסוימים?

כן, ארגונים ללא מטרות רווח עשויים להיות זכאים לפטורים ממיסים מסוימים, לרבות היטלי רכוש וניכוי מיסים במקור, בהתאם לסטטוס האישור שלהם ולפעילותם.

מהן השלכות המס על חברה בפירוק בישראל?

חברות העוברות פירוק כפופות לשיקולי מס ספציפיים, לרבות סילוק התחייבויות מס שטרם עומדות ופוטנציאל פטורים, בהתבסס על סוג הליך הפירוק שהן עוברות.