טופס 857

טופס 857 משמש כאישור שנתי על ניכוי מס הכנסה מתשלומים המחייבים ניכוי מס במקור. את הטופס ממלאים ומוסרים למקבל התשלום שעבורו הוא הופק.

להורדת טופס 857

מהו טופס 857?

טופס 857 מרכז את סך התשלומים שחייבים במס שהלקוחות שילמו לנישום בשנת מס קלנדרית. בכך הוא משמש כטופס אישורים שנתיים על ניכויי מס הכנסה מהתשלומים אשר חייבים ניכוי מס במקור. למרות שמי שצריך לשלם את המס הוא האדם שמקבל את התשלום, מי שצריך לנכות את המס הוא מי שמשלם. בתום שנת המס, מרכזים את ההכנסות מתשלומים המחייבים ניכוי מס במקור במסגרת טופס 857.

למה צריך להגיש את הטופס במסגרת ניכוי מס במקור?

ניכוי מס במקור הוא תשלום מס שנוכה משכר העובד על ידי המשלם או האחראי לתשלום. על מי שחייב בניכוי מס במקור להמציא אישור לעובד שממנו ניכויים. אישור זה צריך להכיל את פרטי המנוכה, פרטי העובד, הסכום הכולל של כל התשלומים ששולמו כולל מע"מ, הסכום הכולל של כל התשלומים ששולמו למס הכנסה ומידע נוסף על התשלומים וניכויי מס הכנסה.

כיצד למלא טופס 857?

ראשית, יש לכלול את פרטי המשלם/הקבלן/המזמין, כגון שמו הפרטי וכתובת המגורים המלאה. שנית, יש למסור פרטים אישיים של מי שאליו בוצעו התשלומים, לרבות שם פרטי, שם משפחה, מספר תעודת זהות, מספר תיק, עיסוק מדויק, סוג התשלום, כתובת מלאה ותקופת העיסוק בשנת המס. 

בנוסף, צריך לרשום פרטי תשלום, כגון גובה התשלום, תשלום נוסף לכיסוי הוצאות, סוג ההוצאה, מס ערך מוסף, סך התשלום ברוטו, מס הכנסה שנוכה, ביטוח לאומי, חלק המעביד והעובד בדמי הביטוח הלאומי וחלקו של העובד בדמי ביטוח בריאות. לבסוף יש להצהיר כי לא שולמו או זוכו לחשבון סכומים נוספים מעבר לסכומים שצוינו.

ניכוי מס מגורמים שאינם חייבים במס

אם עוסק מעוניין לרכוש נכס או שירות מאדם פרטי שאינו מוגדר כעוסק (לא מנהל חשבונות), הוא יכול לדווח על העסקה למע"מ ומס הכנסה באמצעות מילוי טופס 8356 באתר רשות המיסים. זה מאפשר להם לתבוע את המע"מ ששולם ולנכות את המס. לאחר תשלום המע"מ, העוסק מוציא חשבונית המועברת למוכר הנכס/נותן השירות.

הנהלת חשבונות והקשר שלה לניכוי מס במקור

על העוסקים לנהל את ספרי החשבונות שלהם לפי סוגם (פטור, מורשה או חברה בע"מ) ואופי השירותים/הסחורה הניתנים. הנהלת חשבונות יכולה להתבצע באופן ידני או מקוון באמצעות חשבונית ירוקה. הנהלת חשבונות תקינה מסייעת לעוסקים להשלים את הדוח השנתי שלהם, באמצעותו מחושבת חבות המס המדויקת לשנת המס. בסוף השנה מס הכנסה מנכה את כל הניכויים של העוסק וכל יתרה מוחזרת.

האם עוסק פטור צריך להגיש טופס 857?

עוסקים פטורים (מחזור פדיון שנתי נמוך מ-107,692 ₪) אינם חייבים בניכוי מס במקור, למעט מקרים של חובות או מחדלים כנגד מס הכנסה או מע"מ. כל מקרה מטופל בנפרד.

סוגי עסקים והכנסות שיכולים לקבל אישור על ניכוי מס במקור

על פי תקנות מס הכנסה, ניתן לקבל אישור על ניכוי מס במקור מסוגי שכר שונים ובהם שכר סופרים, שכר אמנים, בוחנים, מרצים, מעניקים שירותי משרד, דירקטורים וספורטאים) ועל שירותים או נכסים, עבודות בנייה והובלה, עבודות הלבשה, מתכת, חשמל ואלקטרוניקה, עיבוד ומסחר ביהלומים, עבודה ותוצרת חקלאית, דמי השאלה, תשלום לתושב חוץ, סכומים מקרן השתלמות, משיכה מקופת גמל, דמי שכירות, תשלומים בגין השתכרות או רווח שמקורו בהימורים, הגרלות נושאות פרסים ודיבידנד.

שאלות ותשובות

מהי מטרת טופס 857?

טופס 857 הינו טופס אישור שנתי לניכוי מס הכנסה מתשלומים המחייבים ניכוי מס במקור. 

מה כתוב בטופס 857?

כל הפרטים הדרושים שיש לכלול בתעודת ניכוי מס במקור בהתאם לתקנות מס הכנסה.

מי מגיש בקשה לניכוי מס במקור?

הנהלת חשבונות תקינה מסייעת לעוסקים להשלים את הדוח השנתי שלהם, באמצעותו מחושבת חבות המס המדויקת לשנת המס. בסוף השנה מס הכנסה מנכה את כל הניכויים של העוסק ומחזיר יתרות. 

מתי יש לבצע ניכוי מס במקור?

ניכוי מס במקור מבטיח דיווח על עסקאות. מעסיקים מנכים מס מדי חודש בהעברת משכורות לשכירים, והמס שנוכה מועבר למס הכנסה. מס נוכה במקור גם בעסקאות בשוק ההון המביאות לאירוע מס (לרבות חלוקת דיבידנד) ועסקאות בין בעלי עסקים, עוסקים, נותני שירותים וספקים.