טופס 2216א – בקשה לביטול או הקטנת מקדמות מס

טופס 2216א' מאפשר לבעלי תיק במס הכנסה, שחויבו במקדמות מס גבוהות מהנדרש, להגיש בקשה להקטין או לבטל אותן. לבקשה צריך לצרף מסמכים שמוכיחים את הטענות המרכזיות וניתן לעשות זאת ללא עלות באחת הדרכים הבאות: להדפיס את טופס 2216א', למלא אותו בכתב יד ולהגיש למשרד השומה בו מתנהל תיק הלקוח המיוצג. עם זאת, יש לזכור כי היום האחרון להגשת הטופס הוא 31 בינואר של שנת המס הבאה.

להורדת הטופס

איך מבקשים ביטול או הקטנה של מקדמות מס הכנסה?

יחידים יכולים לבקש הפחתת מקדמה במס הכנסה באמצעות הגשת טופס 2216א' לרשויות המס לרוב, בעלי עסקים שיש להם יועץ מס או רואה חשבון אינם צריכים לפנות ישירות לרשויות המס, שכן נציגם יכול לבקש הנחה בשמם. אם הוא מחובר למערכת מס הכנסה (שירותי עיבוד ממוכנים – שע"מ), הנציג יכול לגשת לשאילתה 415 כדי לעדכן או לבטל מקדמות מס הכנסה עבור לקוחותיו.

מתי כדאי להגיש בקשה לביטול או הקטנת מקדמות מס הכנסה (טופס 2216א')?

במצבים מסוימים עלולים רואי החשבון להיות מנועים מהפחתת מקדמות, מה שיוביל להקדמות גבוהות יותר שייקבע על ידי השמאי. הקדמות אלו עלולות לגרום למשברי תזרים מזומנים ואף להוביל לסגירת עסקים. במקרים כאלה יש צורך בהתערבות משפטית מקצועית, המאפשרת לבעל העסק לערער על הקביעה המוקדמת או לפנות להליך משפטי. השמאי רשאי להתערב ולקבוע סכומי מקדמה במקרים בהם:

• חקירות פליליות של חשד להכנסה מדווחת נמוכה.
• דחיית החזרי מס.
• מקרים קודמים של חובות מס שלא שולמו על ידי אותו בעל מניות.
• מידע מודיעיני המצביע על הגדלת רווחים.
• תשלום חסר של מקדמות בשנה קודמת, המוביל לתשלומי מס נוספים.

מתי לא מאשרים את הבקשה לביטול או הקטנת מקדמות?

קיימים מקרים שבהם בקשה לביטול או הקטנת מקדמות מס (טופס 2216א') אינה מאושרת. בין היתר, רשויות המס עשויות שלא לסמוך על הרשומות הפיננסיות של העסק אם הן חושדות בעסקאות לא רשומות. במקרים אלו יבוצעו הערכות חלופיות המבוססות על נתונים עסקיים, אשר לרוב יגרמו לחיובי מס גבוהים משמעותית. האפשרות לחיובי מס גבוהים מצדיקה הגדלת מקדמות בהתאם לשומה הצפויה.

למה לבטל מקדמות מס הכנסה?

אי ביטול מקדמות מס הכנסה עלול להוביל לתשלומים עודפים, וכתוצאה מכך להחזרי מס בעת הגשת הדוח השנתי. על רשויות המס להחזיר החזרים אלו תוך 90 יום, כולל ריבית והפרשי הצמדה. עם זאת, אם נפתחו הליכי שומה נגד הנישום, רשויות המס יכולות לעכב את ההחזר כולו או חלקו. זו הסיבה שבגללה כדאי להגיש את טופס הבקשה לביטול או הקטנת מקדמות המס – טופס 2216א'. 

איך יודעים כמה מקדמות מס צריך לשלם?

כדי למנוע קשיים מול רשויות המס, הן רואי החשבון והן בעלי העסקים צריכים לעקוב מקרוב אחר הרווחים הצפויים, המיסים והמקדמות המס המשולמות במהלך השנה. יש לטפל בהקדם בפערים בין מקדמות מס לבין מיסים צפויים.

מה הקשר בין ניתוח עסקי לבין מקדמות מס הכנסה?

לביטול מקדמות מס הכנסה יש צורך בבדיקה וניתוח מעמיקים של דוחות עסקיים. זה כולל ניתוח רווחיות עדכני, בחינת נימוקי השמאי להגדלת המקדמות והכנת ערעור מסודר. פנייה נתמכת היטב צפויה להצליח, שכן בעלי עסקים חייבים להוכיח שהמקדמות שנקבעו חורגות מהרווחים והמיסים הצפויים שלהם. בכל מקרה, יש לזכור כי מקדמות מס מיועדות לשנת המס הנוכחית בלבד. מקדמות מס לא אמורות ליצור רזרבות עבור חיובי מס בעבר. 

שאלות ותשובות נפוצות