איך עושים החזר מס? – איך מגישים בקשה להחזר מס?

יחידים המעוניינים לקבל החזרי מס יכולים למלא דוח מקוצר בטופס 135. את החישוב מבצעים לאחר ריכוז הכנסות, הוצאות, קיזוזים ופטורים ולפי ניכויים אישיים

הגשת בקשה להחזר מס

1. ריכוז המסמכים הדרושים:

• טופס 106 מהמעסיק או המעסיקים.
• אישורים על תשלומים לקופת גמל, ביטוח חיים וכדומה.
• אישורים על תרומות למוסד ציבורי מוכר.
• אישורים על תשלומים מהמוסד לביטוח לאומי.
• כל מסמך אחר המעיד על הכנסות או הוצאות במהלך שנת המס.

2. בדיקת זכאות להחזר מס:

• שימוש בסימולטור באתר רשות המיסים כדי לבדוק את הזכאות להחזר מס על בסיס המסמכים שנאספו.
• הגשה אונליין ובדיקת זכאות דרך חברה להחזרי מס
• הגשת בקשה דרך אתר רשות המיסים

3. הגשת הבקשה להחזר מס:

• מילוי טופס 135 (דוח שנתי מקוצר) או טופס 1301 (דוח שנתי מלא) בהתאם להנחיות רשות המיסים.
• צירוף כל המסמכים התומכים לבקשה.
• הגשת הדוח והמסמכים באמצעות האינטרנט או פנייה ישירה למשרדי רשות המיסים.

מילוי טופס 135

יש לצרף לדוח את כל האישורים המתאימים לפי הסוגים הבאים:

1. אישורים על הכנסותיכם והכנסות בני או בנות זוגכם מכל המקורות: טופסי 106 מכל המעסיקים או משלמי קצבה, טופסי 806 (857) עבור הכנסות ממשלמים אחרים, אישורים על דמי אבטלה, דמי פגיעה בעבודה, תגמולי מילואים או תקבולים אחרים מהמוסד לביטוח לאומי, טופס 161 לגבי עובדים שפרשו או פוטרו בשנת המס מעבודתם, אישורים מהבנק על הכנסות מריבית על פיקדונות, על תוכניות חיסכון ועל ריבית ורווחים מניירות ערך (טופסי 867).
2. אישורים על זכאות להטבות מס: כמו אישור על פטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודה לעיוורים או לנכים 100%, אישורי מס שנתיים מקופות גמל או מחברות ביטוח על תשלומים לקופת גמל לקצבה כ"עמית עצמאי", לביטוח חיים או לביטוח אובדן כושר עבודה, אישור מהרשות המקומית על תושבות ביישוב מזכה, טופס 119 – אישור על לימודים אקדמיים או לימודי מקצוע, תעודת עולה חדש או תושב חוזר, תעודת שחרור משירות צבאי, שירות לאומי או שירות אזרחי, טופס 127 או תעודת עיוור לגבי ילד עם מוגבלות, אישור גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי, אישור ועדת השמה לגבי ילד הזכאי להטבות במסגרת חינוך מיוחד, קבלות על תרומות למוסד ציבורי מוכר.
3. אסמכתאות: יש לצרף צילום צ'ק או אישור מתאים אחר לאימות פרטי חשבון הבנק ולביצוע החזר המס אם תתברר זכאות להחזר.

הסבר למילוי דוח שנתי בטופס 135 – חלקים א' וב'

הפרטים העיקריים כוללים פרטים כלליים ואישיים המופיעים בחלקים א' ו-ב' של הדוח. יש למלא את הטופס בשלמותו, על כל סעיפיו, כדי להימנע מטעויות ועיכובים בטיפול בו, לפי ההנחיות הבאות: 

• בן זוג רשום הוא מי שאין לו בני או בנות זוג, ובני זוג נשואים יכולים לבחור מיהו "בן הזוג הרשום" בכפוף לסעיף 64ב לפקודת מס הכנסה. יש לרשום את פרטי חשבון הבנק המתנהל על שמכם בשדות 277 ו-278, אליו אתם מבקשים להעביר את החזר המס אם תימצאו זכאים לו בעקבות הגשת הדוח. כמו כן, יש לצרף לדוח אישור מתאים על פרטי חשבון הבנק כמו צילום המחאה או אישור מהבנק.
• יתרת המס להחזר או לתשלום צמודה למדד ונושאת ריבית מסוף השנה שבה שולם מס ביתר. 

הכנסות מעבודה בשכר בטופס 135 – חלק ג'

• בשדה 150/170 יש לרשום הכנסה שאינה חייבת בניהול ספרים כמו שכר סופרים, מרצים, דירקטורים או אומנים. 
• בשדה 250/270 יש לרשום תקבולים חייבי מס מהמוסד לביטוח לאומי כמו דמי אבטלה, דמי לידה, שמירת היריון, תגמולי מילואים ודמי פגיעה בעבודה לעובדים שאינם מדווחים כשכירים.
• בשדה 158/172 יש להעתיק מטופסי 106 את סך כל התשלומים החייבים במס ולדווח גם על תשלומים מהמוסד לביטוח לאומי ששולמו לכם כעובדים שכירים. אם היה לכם יותר ממעסיק אחד ששילם לקופת גמל או לקרן השתלמות, או ששילמתם עבור ביטוח אובדן כושר עבודה, עליכם למלא נספח לחישוב ההכנסה עבור תשלומים עודפים של המעסיק לקרן השתלמות ולקופת גמל בטופס 134. בשדה 068/069 יש להעתיק מטופסי 106 את סך כל התשלומים עבור עבודה במשמרות בתעשייה, אתם זכאים להנחה במס עבור הכנסה זו בתנאים מסוימים.
• בשדה 258/272 יש לרשום את סך התשלומים עבור קצבאות ומענקי פרישה, אם קיבלתם השנה מענק פרישה יש לצרף לדוח טופס 161, אישור פקיד שומה על חישוב הפטור או על חלוקה לתשלומים של המענק לשנים הבאות ואישורים מקופות הגמל מהן התקבלו המענקים. על מענק פרישה מעבודה חלים כללים כמו פטור ממס עד לסכום השווה למשכורת החודש האחרון כשהוא מוכפל במספר שנות העבודה, וכן פטור ממס על מענק פרישה שהתקבל בגלל מוות עד לסכום השווה למשכורת של שני חודשי עבודה מוכפלים במספר שנות העבודה. הקצבאות שמתקבלות ממעסיקים לשעבר, מקופות גמל או קרנות פנסיה או קצבאות בשל אובדן כושר עבודה, חלקן פטור ממס כשתגיעו לגיל פרישה.

הכנסות חייבות בגובה מס מיוחד בטופס 135 – חלק ד'

• הכנסות מרכוש של בני זוג מצטרפות להכנסה החייבת של בן הזוג בעל ההכנסה החייבת הגבוהה יותר מעבודה בשכר. 
• יש למלא טופס 1301 אם ההכנסה היא מרכוש שהיה שייך לאחד מבני הזוג לפחות שנה לפני הנישואין או מרכוש שהתקבל בירושה. 
• בשדה 059 יש לרשום הכנסות מהשכרת דירה או נכס מקרקעין אחר. הכנסות מהשכרת דירות ליחיד למגורים בלבד פטורות עד לתקרה של 5,471 ₪ בחודש, יש לרשום את חלק דמי השכירות העולה על ה"תקרה המתואמת".
• בשדה 167 יש לרשום הכנסות מרכוש אחר כמו השכרת ציוד או קצבה שאינה ממעביד או מקופת גמל. 
• בשדות 060, 067, 157, 141 יש לרשום הכנסה מריבית ומדיבידנד מניירות ערך החייבת במס בגובה של 15%, 20% או 25% לפי העניין. בשדה 053 יש לרשום הכנסות החייבות במס בגובה של 35% כמו משיכה לא חוקית מקופת גמל או פדיון מניות הניתנות לפדיון. 
• בשדות 078, 126, 142 יש לרשום הכנסה מריבית על פיקדונות ועל תוכניות חיסכון החייבת במס בגובה של 15%, 20% או 25% לפי העניין. כמו כן, בסעיף זה יש לרשום את ההכנסה החייבת כולל הכנסות ילדיכם עד גיל 18 לפני ניכוי או פטור לבעלי הכנסות נמוכות ולמבוגרים.
• בשדה 222 יש לרשום הכנסה משכר דירה למגורים או חוק אנרגיות מתחדשות (סולאריות) ובחרת בתשלום מס סופי בשיעור של 10%. בשדה 227 יש לרשום את הסכום החייב של הכנסה מהימורים, מהגרלות ומפרסים בכל זכייה מעל 32,760 ₪, זכייה בודדת עד לסכום זה פטורה ממס. כל ₪ מעל 32,760 ₪ מקטין את תקרת הפטור באותו סכום.
• בשדה 335 יש לרשום הכנסה מהשכרת מקרקעין המשמשים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת (סולארית), פטור ממס עד לסכום של 5,400 ₪ לשנה. כל ₪ מעל 5,400 ₪ לשנה מקטין את תקרת הפטור באותו סכום, על החלק החייב יחול מס בגובה של 31%.

הכנסות או רווחים פטורים ובלתי חייבים במס בטופס 135 – חלק ה'

• בשדה 109/309 יש לרשום הכנסות פטורות ממס עבור אנשים שנקבעה להם נכות בשיעור של 90% ומעלה ועיוורים, הזכאים לפטור ממס על הכנסתם מעבודה בשכר עד לסכום שנקבע בכל שנת מס. 
• בשדה 209 יש לרשום את סך כל ההכנסות הפטורות ממס כולל אלו שנרשמו בשדה 309/109. יש לפרט את סוג ההכנסה הפטורה ואת סכומה. 

רווח הון מניירות ערך סחירים בטופס 135 – חלק ו'

• בשדה 054 יש לרשום את מספר טופסי רווח ההון מניירות ערך סחירים בלבד, כאשר בדרך כלל יצורף טופס אחד בלבד. 
• בשדה 256 יש לרשום את סכום מחזורי המכירות מרווח הון מניירות ערך סחירים, המופיעים בטופס 1322. הסכום יועתק מתוך טופס 867 שניתן לכם על ידי הבנק או על ידי משלם אחר. 
• בשדה 166 יש לרשום את יתרת הפסדי ההון מניירות ערך סחירים שלא קוזזו להעברה לשנת המס הבאה.

הוצאות וניכויים אישיים בטופס 135 – חלק ז'

• יש לרשום הוצאה בגלל רכישת ביטוח אובדן כושר עבודה בשדה 112 או 113, אם דורשים הוצאה זו בשל הכנסתכם מעסק או מעבודה.
• יש לרשום ניכוי בשל תשלומים לקופת גמל לקצבה בשדות 135, 180, 268, 269 עבור סכומים ששולמו לקופת גמל לקצבה כ"עמית עצמאי". 
• הניכוי משפיע על המס על פי גובה המס השולי שחל על הכנסותיכם והזיכוי הוא בגובה של 35% מתשלומיכם הנלקחים בחשבון. 
• יש לציין את החלוקה בזמן הגשת הדוח וניתן להיעזר בהדמיית המס (סימולטור) לבדיקת ההטבה המרבית. ניכוי בשל תשלומים לביטוח לאומי מופיע בשדה 030 או 089 עבור דמי ביטוח לאומי ששילמתם כעצמאים או כגמלאים. יש לצרף את האישור השנתי שהתקבל מביטוח לאומי.
• ניכוי עבור השקעה בחיפושי נפט מופיע בשדה 116 או 117 ויש לרשום את סכום הניכוי כפי שחושב בטופס 858 ולצרף את המסמכים הנדרשים. 
• שדות נוספים לחישוב הטבות המס עבור הפקדות לקופת גמל מופיעים בשדה 244/245 עבור הכנסה מובטחת ובשדה 248/249 עבור הפקדות המעסיק לקופת גמל לקצבה.

נקודות זיכוי וזיכויים אישיים בטופס 135 – חלקים ח' ו-ט'

סכום המס לתשלום הוא סכום המס המחושב בניכוי סכום הזיכויים המגיעים לכם:

• כל תושבי ישראל זכאים ל-2.25 נקודות זיכוי. 
• אישה זכאית לחצי נקודה נוספת. 
• בני זוג נשואים עם ילדים זכאים לנקודות זיכוי נוספות בהתאם למספר הילדים וגילם. 
• משפחה חד הורית זכאית לנקודת זיכוי אחת על היותה "משפחה חד-הורית" בתנאי שאינה חיה עם יחיד אחר. 
• משפחה חד-הורית שבה ילד או ילדים להורה אחד זכאית לנקודות זיכוי נוספות עבור כל ילד.
• הורה החי בנפרד שמפרנס את ילדיו שאינם סמוכים על שולחנו זכאי לנקודת זיכוי שנתית אחת ויש לצרף פסק דין והוכחת תשלום. 
• יחיד המשלם מזונות לבן זוג לשעבר והוא נשוי לבן זוג אחר זכאי לנקודת זיכוי שנתית אחת בגלל תשלום המזונות.
• הורים לילד עם מוגבלות זכאים לשתי נקודות זיכוי עבור כל ילד. 
• עולה חדש ותושב חוזר זכאים להקלות במס במשך 54 החודשים הראשונים לעלייתם או חזרתם. 
• חיילים וחיילות משוחררים זכאים לנקודות זיכוי בהתאם לתקופת השירות שלהם.

זיכויים אישיים בטופס 135 – חלק ט'

• יש לרשום תשלומים לביטוח חיים, תשלומים לביטוח קצבת שארים ותשלומים לקופת גמל לקצבה כ"עמית שכיר" מהסכומים המפורטים בטופסי 106. 
• יש לרשום תשלומים לקופת גמל לקצבה כ"עמית עצמאי" בשדה 268/269. 
• אם שילמתם למוסד מיוחד עבור החזקת קרוב עם מוגבלות, אתם זכאים לזיכוי בגובה של 35% מחלק מהסכומים ששילמתם העולה על 12.5% מהכנסתכם החייבת. יש לצרף קבלות מקוריות המאשרות את התשלום ותעודה רפואית לפי העניין.
• אם תרמתם למוסד ציבורי שאושר על ידי שר האוצר או לקרן לאומית, אתם זכאים לזיכוי מהמס בגובה של 35% מסכום התרומה. ניתן להיעזר ביישום באתר האינטרנט של רשות המיסים כדי לבדוק אם המוסד הציבורי מאושר.
• אם הוצאתם סכומים להנצחת זכר חיילים או שוטרים שנספו במערכה או בני משפחה שנספו בפעולות איבה, תוכלו לקבל זיכוי מהמס בסכום השווה ל-30% מהסכום שהוצאתם. תושבי אילת זכאים להנחה במס בגובה של 10% מההכנסה החייבת עד לתקרה.
• תושבי יישובים מסוימים זכאים להנחה מהמס בגובה מסוים מההכנסה ובכפוף לתקרה. חייל המקבל תוספת רמת פעילות א' זכאי לזיכוי בשיעור של 5% ממשכורתו המיוחדת או מסכום של 172,560 ₪ לפי הנמוך. 
• בסוף הדוח יש לרשום את המחזור מסך התקבולים וההכנסות שאינו כולל מע"מ, לסכם את סכום ניכויי המס במקור ולרשום מקדמות ששולמו במהלך שנת המס. יש לזכור לחתום על הדוח ולהגישו באחד ממשרדי השומה עם כל המסמכים הנדרשים.

מה מחשבים כדי לעשות החזרי מס?

הפקודה מטילה מס על הכנסותיהם של תושבי ישראל מכל המקורות המפורטים בפקודה, אם נוצרו או נצברו בישראל או מחוץ לה, בכפוף לאמנות למניעת כפל מס בין ישראל למדינות זרות. כדי לבצע את החישוב, מתייחסים לפרמטרים הבאים:

1. הכנסות

יש לחשב את כל ההכנסות מכל המקורות בשנת המס.

• סך ההכנסות
• פחות הוצאות
• פחות קיזוזים
• פחות פטורים
• פחות ניכויים אישיים
• שווה הכנסה חייבת

1. הוצאות

סכומי הוצאות שקשורות לייצור ההכנסה, למשל: הוצאות לרכישת ספרות מקצועית, השתלמויות, ימי עיון, כנסים ואחרים, והכול בכפוף לתנאים שנקבעו בפקודה.

1. קיזוזים

סכומים המופחתים מההכנסה בגלל הפסדים שוטפים או הפסדים משנים קודמות, בהתאם לכללי הקיזוז שנקבעו בפקודת מס הכנסה.

1. פטורים

סכומים המופחתים מההכנסה בגלל זכאות לפטור ממס על פי הוראות הפקודה. קיימים פטורים להכנסות מסוימות ופטורים אישיים (למשל: עיוורים, נכים 100%).

1. ניכויים אישיים

סכומים המופחתים מההכנסה, למשל: ניכוי בגלל הפקדת כספים על-ידי היחיד לקופת גמל לקצבה. כמו כן, כדאי לדעת שהוראות הפקודה מעניקות הטבות מס שמקטינות את סכום ההכנסה החייבת ואת סכום המס המגיע (סכום המס המחושב בניכוי סכום הזיכויים המגיעים לכם). 

חלק מהטבות המס המפורטות למעלה מותנות באישור פקיד שומה. יש להפחית את ההוצאות, הפטורים, הניכויים האישיים או הקיזוזים מסך ההכנסות. התוצאה המתקבלת היא ההכנסה החייבת – ההכנסה עבורה מחושב המס.

איך עושים החזרי מס עם סימולטור של רשות המיסים?

באתר רשות המיסים קיימת הדמיית מס (סימולטור) לעובדים שכירים המסייעת בבדיקת חישוב המס ללא צורך בהזדהות. במרבית המקרים, כשעובדים אצל מעסיק יחיד במהלך כל שנת מס, המס המחושב על ידי המעסיק הוא מס מדויק וסופי. עם זאת, יש מקרים בהם המס המחושב על ידי המעסיק אינו מדויק ונוצרים הפרשי מס לחובה או לזכות בגלל אחת מהסיבות הבאות:

• מילוי שגוי או חסר של טופס 101 על ידי העובד.
• פרטים שלא עודכנו, העשויים להקטין את חובת המס של העובד.
• הטבות שניתנות אך ורק בעת הגשת דוח שנתי.

הפרשי מס יכולים להתקיים גם מהסיבות הבאות:

• עבודה אצל שני מעסיקים או יותר.
• עבודה אצל מעסיק בחלק משנת המס.
• קבלת תשלומים מהמוסד לביטוח לאומי, כגון דמי אבטלה, תגמולי מילואים, דמי לידה ואחרים.
• שינויים במצב המשפחתי במהלך השנה.
• תשלומים עצמאיים לקופת גמל לקצבה או לביטוח חיים.
• תרומות למוסד ציבורי מוכר.